Decret d’aprovació de la modificació del Reglament de desenvolupament de la Llei 3/2009 d’intercanvi d’informació en matèria fiscal amb sol·licitud prèvia

Exposició de motius

El Govern, en la sessió del 23 de febrer del 2011, va aprovar el Reglament de desenvolupament de la Llei 3/2009 d’intercanvi d’informació en matèria fiscal amb sol·licitud prèvia, amb la finalitat de determinar i precisar els requisits que han de complir tant les autoritats estrangeres com les autoritats públiques andorranes en el marc d’una petició d’informació.

L’Organització de Cooperació i de Desenvolupament Econòmic, mitjançant el Global Forum, vetlla per la interpretació correcta i l’aplicació de la normativa en aquesta matèria, el marc jurídic i normatiu de la qual pateix modificacions derivades dels processos de valoració i millora permanentment. N’és un clar exemple el fet que el dia 1 de juny de 2011 el Reglament ja fou modificat clarificant la identificació de les persones subjectes a una demanda d’intercanvi d’informació.

Novament la present modificació obeeix a la necessitat de preservar, en casos especials i degudament justificats el secret de la informació de manera que no afecti la investigació de l’estat requeridor. La llei 12/2014 de 26 de juny, de modificació de la Llei 3/2009 d’intercanvi d’informació en matèria fiscal amb sol·licitud prèvia ja ha previst en l’apartat 2 del seu article 8 la possibilitat de que en casos especials no es comuniqui part de la informació lliurada per l’Estat requeridor amb la seva petició i, fins i tot excepcionalment, no s’informi de l’existència mateixa de la petició a la persona investigada. Calia doncs modificar el Reglament preveient aquestes possibilitats i regulant el procediment en aquests supòsits. Ensems s’ha procedit a una petita modificació de l’article 7 substituint el termini en dies hàbils per dies naturals per raons de sistemàtica amb la llei, els terminis de la qual es troben fixats en dies naturals.

A proposta del ministre encarregat de les finances, el Govern, en la sessió de 12 de novembre del 2014

Decreta

Article únic

S’aprova la nova redacció del Reglament de desenvolupament de la Llei 3/2009 d’intercanvi d’informació en matèria fiscal amb sol·licitud prèvia, que entra en vigor l’endemà de ser publicada al Butlletí Oficial del Principat d’Andorra.

Reglament de desenvolupament de la Llei 3/2009 d’intercanvi d’informació en matèria fiscal amb sol·licitud prèvia

Article 1

Àmbit d’aplicació

El present reglament estableix els criteris per a la tramitació de les sol·licituds d’intercanvi d’informació formulades d’acord amb la Llei 3/2009 del 7 de setembre, d’intercanvi d’informació en matèria fiscal amb sol·licitud prèvia, i els respectius acords d’intercanvi d’informació o conveni de doble imposició amb clàusules d’intercanvi d’informació.

Les disposicions contingudes en aquest Reglament són d’aplicació, sense perjudici de les disposicions específiques de l’Acord o Conveni aplicable.

Article 2

Autoritat competent

El Ministeri encarregat de les finances és l’única autoritat competent per executar l’assistència administrativa en el marc de les sol·licituds formulades per Estats estrangers, així com per formular peticions d’intercanvi d’informació fiscal dirigides a Estats estrangers.

Article 3

Definicions

Als efectes del present Reglament:

Article 4

Contingut de les sol·licituds prèvies d’intercanvi d’informació

Les sol·licituds prèvies d’intercanvi d’informació s’han de formular per escrit amb la indicació del seu objecte, quedant benentès que les sol·licituds genèriques d’informació no podran ser ateses. A aquest efecte, les esmentades sol·licituds dirigides al Ministeri encarregat de finances, de conformitat amb l’article 4 de la Llei 3/2009, han de comportar les mencions següents:

Les dades relatives a la identitat de la persona concernida inclouen els noms i cognoms o raó social, l’adreça o domicili, o bé tot altre tipus d’informació que sigui necessària per determinar la identitat de la persona concernida de tal forma que no pugui existir cap confusió.

La petició d’informació fa referència als períodes tributaris objecte de comprovació així com als períodes tributaris respecte dels quals se sol·licita informació en el cas que difereixin dels períodes objecte de comprovació.

Les dates aportades amb la sol·licitud hauran de permetre al Ministeri encarregat de les finances, verificar l’adequació de la petició a la Disposició Final Segona de la Llei 3/2009.

La petició d’informació precisa la naturalesa de les rendes i les operacions que generen les obligacions tributàries, el correcte compliment de les quals és objecte de la investigació que motiva la sol·licitud d’informació.

En la sol·licitud d’intercanvi d’informació, s’ha d’indicar la finalitat perseguida per la part requeridora i precisar si aquesta finalitat és únicament administrativa o si pot comportar una responsabilitat penal.

La sol·licitud ha de precisar el motiu pel qual la informació sol·licitada resulta d’interès per a l’Administració de l’Estat requeridor, en relació a la persona concernida.

A aquest efecte constituiran elements suficients qualsevol document o element que estableixi i determini la relació entre la persona concernida i el posseïdor de la informació.

Els documents i elements de referència han d’haver estat obtinguts, d’acord amb la legislació aplicable a aquest efecte.

Article 5

Tramitació de les sol·licituds

El Ministeri encarregat de les finances analitzarà la petició d’informació amb sol·licitud prèvia, a fi de verificar que s’ha donat compliment als requisits contemplats en la Llei 3/2009. En particular, examinarà si els requisits fixats a l’article 5 de la dita Llei són respectats per la petició d’informació en matèria fiscal i, en la negativa, retornarà la petició a l’Estat requeridor, a fi que la pugui complementar o modificar.

El Ministeri encarregat de les finances no estarà obligat a obtenir i proporcionar informació que pogués desvetllar comunicacions confidencials entre un client i un advocat o altre representant legal reconegut, quan aquestes comunicacions:

Article 6

Notificació

Efectuat aquest examen preliminar, el Ministeri encarregat de les finances notifica a la persona concernida, així com al posseïdor de la informació, la sol·licitud d’informació fiscal, encetant-se així el procediment administratiu. A partir d’aquest moment, existeix la possibilitat de consultar l’expedient tramitat per l’Autoritat competent.

En el supòsit que l’Estat requeridor hagi sol·licitat que es decreti el secret total o parcial de la petició d’informació el Ministeri encarregat de les finances després d’haver analitzat els motius i haver arribat a l’acord determinant la informació sobre la que ha de recaure el secret, dicta la corresponent resolució decretant el secret total o parcial i el temps de durada del mateix.

Si es decreta el secret total, no es comunica l’existència de la petició a la persona concernida i es comunica al posseïdor de la informació l’obligació de guardar secret sobre la mateixa durant el temps fixat. Si el secret és parcial, es comuniquen a la persona concernida i al posseïdor de la informació únicament aquelles peces de la petició d’informació que no es troben sota secret així com el termini de durada del secret. Aixecat el secret, es comuniquen les peces sobre les que s’havia decretat a la persona concernida i/o al posseïdor de la informació.

Article 7

Designació

S’informarà la persona concernida que pot designar en territori andorrà una persona degudament habilitada a rebre les notificacions relatives a la petició d’informació fiscal. La persona concernida disposa d’un termini no superior a tretze dies naturals per a efectuar aquesta designació. En el cas que la persona concernida no designi cap persona habilitada a Andorra, se li notifica personalment les diligències de l’expedient administratiu, a tots els efectes en dret escaients.

Article 8

Procediment d’oposició

En el cas que la persona concernida o la posseïdora de la informació faci ús del dret a oposició, previst en la Llei 3/2009, la informació sol·licitada serà tramesa a l’autoritat administrativa requeridora, una vegada esgotades les vies de recurs, sempre i quan l’autoritat judicial desestimi l’oposició formulada.

En tot moment, la persona concernida i la posseïdora de la informació poden notificar al Ministeri encarregat de les finances, per escrit, el seu consentiment perquè la informació sol·licitada sigui entregada a l’autoritat administrativa requeridora.

Article 9

Característica de la informació a lliurar

Les persones posseïdores de la informació tenen l’obligació de lliurar al Ministeri encarregat de les finances les informacions que són al seu abast, sense perjudici del dret de recurs que els assisteixi, en aplicació de la Llei 3/2009. En el cas de comptes bancaris indivisos, la informació es referirà a la persona concernida, per la part que deté en el dit compte bancari, que correspondrà a parts iguals als titulars, tret de constància en sentit contrari.

Cosa que es fa pública per a coneixement general.

Andorra la Vella, 12 de novembre del 2014